JPK CIT – od kiedy stanie się obowiązkowe przesyłanie rozliczeń CIT w formie jednolitego pliku kontrolnego?

Czas czytania: 3 minuty.

Wciąż trwają prace nad ujednoliceniem i pełną digitalizacją rozliczeń pomiędzy polskimi podatnikami i organami podatkowymi. Jak wiemy, jest to element kompleksowej strategii Ministerstwa Finansów, które dąży do uszczelnienia systemu i usprawnienia komunikacji na linii podatnik-organ. Domyślnie zmiany mają ułatwić urzędnikom skuteczniejsze wybieranie wśród podatników kandydatów do przeprowadzenia kontroli podatkowej. Co to jednak oznacza dla osób prowadzących biznes w Polsce? Czy nowy JPK za cały rok oznacza dla podatników tylko kłopoty, czy mogą oni liczyć na konkretne korzyści?

Zgodnie z Ustawą o CIT, która zacznie obowiązywać od 1 stycznia 2025 r., obowiązek przesłania Jednolitego Pliku Kontrolnego CIT będzie powstawać co roku, w terminie złożenia zeznania podatkowego.

W pierwszym etapie do złożenia JPK CIT zobowiązani będą tzw. duzi podatnicy CIT, czyli firmy, których przychód przekroczył 50 mln euro oraz podatkowe grupy kapitałowe (PGK). Dla podatników z tej grupy (których rok podatkowy rozpoczyna się wraz z wejściem w życie nowych przepisów Ustawy o CIT) oznacza to, że pierwsze rozliczenie podatku CIT w formie JPK będą zobowiązani złożyć do 31 marca 2026 r.  To wymaga dostosowania systemów księgowych do wymagań Ministerstwa Finansów – zarówno pod względem struktury danych jak i sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych. 

Realnie rzecz oceniając, nie zostało wiele czasu na wprowadzenie tych zmian.

Jak przygotować firmę na zmiany wprowadzane przez przepisy JPK CIT?

Obecnie w Polsce obowiązują regulacje dotyczące JPK_KR, nakładające na podatników obowiązek przekazywania organom podatkowym ksiąg rachunkowych w formie jednolitego pliku kontrolnego. Przepisy te dotyczą wyłącznie podatników prowadzących księgi rachunkowe z użyciem programów komputerowych. Warto zaznaczyć, iż obecny stan prawny jasno określa okoliczności, w których organy podatkowe mogą żądać udostępnienia JPK_KR. Do takiej sytuacji może dojść jedynie w trakcie prowadzenia czynności sprawdzających lub postępowań podatkowych.

Nowe przepisy, które mają obowiązywać od 1 stycznia 2025 r., zdecydowanie poszerzają kompetencje organów podatkowych – coroczne JPK CIT będą musiały być przesyłane do urzędników bez wcześniejszego wezwania z ich strony. Dla podatnika oznacza to, że może być poddany kontroli bez wcześniejszej informacji o niej. 

Co więcej, podatnicy powinni przygotować swoje oprogramowanie do zarządzania finansami i sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych tak, aby wywiązanie się z obowiązku przesyłania JPK CIT w formule wskazanej przez Ministerstwo Finansów było możliwe.

Wysyłanie jakich informacji będzie obowiązkowe w JPK CIT?

Pod względem zakresu przesyłanych obowiązkowo przez podatników informacji obowiązują aktualnie przepisy uchwalone jeszcze w ramach Polskiego Ładu. I jak na razie nic nie zapowiada, iż zostaną one zmienione przed datą wejścia w życie JPK CIT, czyli 1 stycznia 2025 roku. 

Ministerstwo Finansów, w projekcie Rozporządzenia z 20 listopada 2023 r. (opublikowanego 29 listopada 2023 r.), nakłada jednak na podatników dodatkowe wymogi dotyczące informacji, które zobowiązani są przekazać w Jednolitym Pliku Kontrolnym.

We wspomnianym projekcie Rozporządzenia Ministerstwo proponuje następujące zmiany:

• wprowadzenie w strukturze JPK_CIT dodatkowych znaczników identyfikujących konta ksiąg stosowanych przez zobowiązane do raportowania jednostki,
• wprowadzenie zmian JPK_KR w obszarze dotyczącym tych informacji.

W uzasadnieniu do projektu rozporządzenia Ministerstwo uzasadniło, iż powyższe zmiany są podyktowane koniecznością porównania składnych sprawozdań finansowych z danymi z JPK_VAT oraz informacjami uzyskiwanymi z KSeF.

Zgodnie z projektem wzmiankowanego rozporządzenia (w pierwotnej wersji), podatnicy, którzy są zobligowani do przesyłania JPK_CIT, powinni w prowadzonych elektronicznie księgach rachunkowych dodawać:

• dane identyfikacyjne kontrahenta podatnika;
• numer faktury (lub faktury korygującej) umożliwiający identyfikację dokumentu w KSeF (jeśli faktura jest dowodem księgowym);
• znaczniki identyfikujące konta rachunkowe (zgodne ze słownikiem znaczników określonym w treści projektu rozporządzenia);
• dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej;
• wysokość, rodzaj i typ różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym. Zgodnie z uzasadnieniem do projektu rozporządzenia, informacje te powinny doprecyzowywać poszczególne zapisy w księgach rachunkowych.
• dla podatników opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek – wysokość i rodzaj dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Które podmioty są zobowiązane do przesyłania JPK CIT?

Uchwalone przepisy przejściowe wprowadzają obowiązek przesyłania JPK_CIT stopniowo, w zależności od wielkości podmiotu i daty rozpoczęcia roku podatkowego. W pierwszej kolejności będzie to grupa tzw. dużych podatników CIT.

• Podmioty, które swój rok podatkowy rozpoczynają po 31 grudnia 2024 r., oraz ich wartość przychodu uzyskanego w poprzednim roku podatkowym lub obrotowym przekroczyła równowartość 50 mln euro, lub należą do podatkowej grupy kapitałowej (PGK), są zobowiązane do przesłania JPK_CIT w ramach podatkowego rozliczenia rocznego już w 2026 r.
• Pozostali podatnicy VAT będą zobligowani do przesyłania ewidencji JPK_CIT (oprócz JPK_VAT) po 31 grudnia 2025 r.
• Po 31 grudnia 2026.r obowiązek JPK_CIT będzie nałożony na wszystkich podatników CIT.

Jak przygotować firmę do obowiązku przesyłania JPK CIT?

Realnie rzecz ujmując, duzi podatnicy mają niewiele czasu na przygotowanie się do wejścia w życie przepisów o JPK CIT. Co gorsza, wprowadzenie zmian systemowych – zarówno informatycznych jak i księgowych – w tak dużych podmiotach wydaje się też największym wyzwaniem. 

Dostosowanie systemu w firmie do przepisów zawartych w rozporządzeniu, nad którym jeszcze trwają prace, może wymagać głęboko idących zmian w procesie księgowania. Nie jest wykluczone, iż będzie potrzebna przebudowa zarówno księgi głównej jak i ksiąg pomocniczych.

Aby mieć pewność, że proces zostanie przeprowadzony profesjonalnie i sprawnie warto skorzystać z pomocy doświadczonych ekspertów.