Zmiany w przepisach o schematach podatkowych (MDR) od 1 lipca 2024 r.

11 czerwca 2024 r. Prezydent RP podpisał ustawę z dnia 23 maja 2024 r. o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych ustaw (Dz.U. z 2024 r. poz. 879). W zakresie schematów podatkowych zmiany obejmują dodanie art. 86a §1 pkt 6a oraz art. 86da do ustawy dnia 29 sierpnia 1977 r. - Ordynacja podatkowa (dalej: „OP”).

Zmiany wynikają z implementacji dyrektywy Rady (UE) 2021/514 z dnia 22 marca 2021 r. zmieniającej dyrektywę 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania (DAC7), której celem jest udoskonalenie i rozszerzenie obowiązujących przepisów dotyczących zakresu wymiany informacji i współpracy administracyjnej w sprawach podatkowych.

Ustawa zmieniająca wprowadza do art. 86a §1 pkt 6a OP definicję „osoby kontrolującej”, przez którą rozumie się beneficjenta rzeczywistego, w świetle art. 2 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. Definicja ta została wprowadzona w związku z zastosowaniem sformułowania „osoba kontrolująca” w warunkach, których mowa w jednej z szczególnych cech rozpoznawczych (art. 86a § 1 pkt 13 lit. e OP).

Ponadto, ustawa do Rozdziału 11A OP dodaje art. 86da  §1 nakładający na promotora i wspomagającego, którzy przekazują informację o schemacie podatkowym, obowiązek informowania na piśmie osób fizycznych, w zakresie informacji, które tych osób dotyczą, o gromadzeniu, przetwarzaniu i przekazywaniu informacji oraz przysługującym tej osobie fizycznej prawie do uzyskania od administratora danych informacji, jakie ma prawo od niego uzyskać, w czasie wystarczającym do skorzystania z jej praw do ochrony danych osobowych, zanim informacje zostaną przekazane. 

Zgodnie z nowododanym §2 powyżej wskazanego artykułu, w przypadku gdy istnieje prawdopodobieństwo naruszenia bezpieczeństwa danych osobowych osoby fizycznej gromadzonych i przetwarzanych na potrzeby automatycznej wymiany informacji  i naruszenie to wpłynie negatywnie na ochronę danych osobowych tej osoby fizycznej, promotor i wspomagający przekazujący informację o schemacie podatkowym, muszą niezwłocznie zawiadomić o tym fakcie na piśmie osobę fizyczną. 

Naruszenie bezpieczeństwa danych może nastąpić na skutek umyślnego działania niezgodnego z prawem, zaniedbania lub zdarzenia losowego, prowadzące do zniszczenia, utraty lub zmiany informacji lub innego zdarzenia polegającego na niewłaściwym lub nieuprawnionym dostępie do informacji, ujawnieniu lub wykorzystaniu informacji, w szczególności w odniesieniu do danych osobowych przekazywanych, przechowywanych lub w inny sposób przetwarzanych, przy czym naruszenie to może dotyczyć poufności, dostępności lub integralności danych.

Powyższe przepisy weszły w życie 1 lipca 2024 r. 

Warto zwrócić uwagę, że nowy obowiązek informacyjny może wiązać się z koniecznością aktualizacji obowiązujących w przedsiębiorstwie wewnętrznych procedur MDR, których celem jest przeciwdziałanie niewywiązywaniu się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych. 

W razie wątpliwości - zachęcamy do kontaktu z naszymi ekspertami, którzy chętnie wesprą Państwa w aktualizacji procedury, lub jej przygotowaniu, jeśli taka procedura nie została jeszcze wdrożona w Państwa organizacji.