Schematy podatkowe / MDR

Postanowienia Dyrektywy DAC6 zobligowały państwa członkowskie UE do implementowania przepisów nakładających obowiązek ujawniania informacji o schematach podatkowych (ang. Mandatory Disclosure Rules – MDR). Polski ustawodawca, realizując to zadanie, postanowił dodatkowo rozszerzyć zakres obowiązków nakładanych na promotorów, korzystających oraz wspomagających, m.in. dodając kolejne cechy rozpoznawcze i uwzględniając czynności dokonywane na terytorium kraju. 

Czy twoja firma powinna raportować krajowe schematy MDR? 

Regulacje zobowiązały osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej które są promotorami, zatrudniają promotorów lub faktycznie wypłacają im wynagrodzenie, do wprowadzenia wewnętrznej procedury w zakresie przeciwdziałania niewywiązywaniu się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych. Taka procedura MDR jest konieczna, jeśli ustalone na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych przychody lub koszty (w rozumieniu przepisów o rachunkowości) przekroczyły w roku poprzedzającym rok obrotowy równowartość 8.000.000 PLN.

Pomimo tego, że przepisy MDR obowiązują od stycznia 2019 r., większość podmiotów nadal ma problem z prawidłowym wywiązywaniem się z obowiązków dotyczących schematów podatkowych. 

Uwaga! Część podmiotów nadal błędnie uważa, że te przepisy ich nie dotyczą! Kogo dokładnie obowiązuje zatem zgłaszanie schematów? Kwestię tę wytłumaczyliśmy na naszym blogu.

Od kiedy identyfikacja i zgłaszanie schematów podatkowych są obowiązkowe?

Polskie przepisy w zakresie MDR weszły w życie 1 stycznia 2019 r. Należy jednak wskazać, że obowiązek raportowy obejmuje również sytuacje, w których pierwsze działanie związane z realizacją schematu podatkowego zostało wykonane:

• po 25 czerwca 2018 r. – w przypadku transgranicznych schematów podatkowych,
• po 1 listopada 2018 r. – w przypadku krajowych schematów podatkowych.

Jeśli po wskazanych powyżej datach podmiot podjął pierwsze działania związane ze schematem podatkowym, to będzie miał obowiązek zaraportowania tego schematu – nawet pomimo tego, że działania miały miejsce przed wejściem w życie regulacji. 

Jak rozpoznać schemat podatkowy?

Schemat podatkowy to pewien rodzaj czynności (lub zespołu powiązanych ze sobą czynności), która:

1. spełnia kryterium głównej korzyści oraz posiada ogólną cechę rozpoznawczą;
2. posiada szczególną cechę rozpoznawczą;
3. posiada inną szczególną cechę rozpoznawczą.
    

Ustalając, czy dana czynność – np. wypłata środków pieniężnych, zawarcie lub zmiana umowy, przekształcenie spółki lub jej kapitalizacja – może zostać uznana za schemat podatkowy, podmiot powinien sprawdzić, czy ta czynność posiada którąś z cech rozpoznawczych. Dodatkowo, w przypadku wystąpienia ogólnej cechy rozpoznawczej, należy również zweryfikować, czy spełnione zostanie kryterium głównej korzyści.

Co zrobić, jeśli nasze działania spełniają definicję schematu podatkowego?

Jeśli nasze działania spełniają definicję schematu podatkowego, to powinniśmy ustalić, czy ten konkretny schemat podatkowy powinien zostać zaraportowany – a jeśli tak, to przez który podmiot i w jakim terminie. Dotyczy w szczególności tzw.  schematów podatkowych krajowych.

Jaką rolę podmiot może pełnić w ramach MDR?

Przepisy o schematach podatkowych wyróżniają trzy rodzaje podmiotów (niezależnie od tego, czy dany podmiot jest osobą fizyczną, osobą prawną lub jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej), które zobowiązane są do raportowania schematów podatkowych: promotora, korzystającego i wspomagającego. Obowiązek raportowania przez daną kategorię podmiotu często zależy od tego, czy podmiot z innej kategorii dopełnił tego obowiązku. 

Jak eksperci RSM Poland pomagają wypełnić obowiązek raportowania schematów podatkowych (MDR)?

Specjaliści RSM Poland mają praktyczne doświadczenie w doradztwie dotyczącym schematów podatkowych. Dzięki temu możemy zaoferować kompleksowe wsparcie. W ramach naszych usług:

Przeprowadzamy szkolenia dla kadry zarządzającej

Podczas dedykowanego szkolenia podatkowego on-line dla kluczowych pracowników przedstawiamy zagadnienia dotyczące identyfikowania schematów podatkowych, zadania powiązane z rolą promotora i korzystającego, terminy i zakres składanych raportów oraz potencjalne konsekwencje niewywiązywania się z obowiązków. 

Szkolenie z zakresu raportowania MDR jest pierwszym krokiem w ramach procesu wdrożenia procedury MDR.

Dajemy praktyczne porady dotyczące schematów podatkowych i przeprowadzamy sesje Q&A, których efekty zbieramy w pomocny raport

Spotkanie w formie sesji Q&A pozwoli nam na identyfikację potencjalnych zagrożeń w zakresie raportowania MDR w spółce. Po przeprowadzeniu sesji przedstawiamy klientom raport, w którym wskazujemy możliwe obszary wymagające raportowania, jak również nasze rekomendacje względem dalszego postępowania. W raporcie zaprezentujemy również nasze rekomendacje dotyczące posiadania obowiązkowej procedury MDR.

Sesja Q&A może stanowić element szkolenia z zakresu raportowania MDR.

Przygotowujemy i przedstawiamy procedury MDR

Ordynacja podatkowa nakłada na promotorów, jak też na podmioty zatrudniające bądź faktycznie wypłacające wynagrodzenie promotorom, obowiązek wdrożenia procedury MDR. Jej celem jest przeciwdziałanie niewywiązywaniu się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych.

Przygotowując dedykowaną procedurę MDR gromadzimy informacje na temat centrów decyzyjnych, w których zapadać mogą decyzje dotyczące schematów podatkowych i uwzględniamy charakterystykę danej organizacji. Treść stworzonej procedury MDR uwzględniać będzie zarówno elementy niezbędne, określone przepisami Ordynacji podatkowej, jak również dodatkowe, specjalnie stworzone i dostosowane do potrzeb danego klienta. 

Przygotowujemy również dla klientów procedurę w standardzie podstawowym, a więc spełniającą wszystkie wymagania stawiane przez ustawodawcę, jednak nieuwzględniającą struktury Państwa organizacji.

Przeprowadzamy audyt MDR

Ze względu na zawiłe przepisy MDR (oraz brak interpretacji w tym zakresie), przeprowadzimy u Państwa weryfikację zakresu stosowania przepisów MDR. Obejmować ona będzie kontrolę występowania schematów podatkowych oraz analizę prawidłowości wywiązania się z obowiązków raportowych.

Po przeprowadzeniu analizy przedstawiamy klientom raport wskazujący na możliwe obszary wymagające raportowania, jak również nasze rekomendacje co do dalszego procedowania.

Przeprowadzamy audyt procedury MDR

Po wdrożeniu procedury MDR podatnik jest zobligowany do jej stosowania – nie tylko w zakresie wypełniania obowiązków raportowych, lecz również m.in. upowszechniania wiedzy w zakresie MDR wśród pracowników. 

W celu weryfikacji przestrzegania procedury MDR przeprowadzamy przegląd dokumentów i procesów w firmie. Audyt stosowania procedury MDR kończymy sporządzając raport zawierający najważniejsze wnioski oraz rekomendacje.

Przygotowujemy i wysyłamy formularze MDR

W zależności od pełnionej roli (promotor, wspomagający, korzystający), osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości są zobligowane do przedkładania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji o schematach podatkowych. Podmioty muszą realizować ten obowiązek przy użyciu właściwych formularzy (MDR-1, MDR-2, MDR-3, MDR-4) i w ustawowych terminach.

Formularze MDR, szczególnie formularz MDR-1 i formularz MDR-3, są bardzo rozbudowane i wymagają podania wielu informacji. W celu ograniczenia ryzyka związanego z raportowaniem schematów podatkowych przygotowujemy formularze MDR gwarantując, że będą spełniać wymogi merytoryczne i techniczne.

Koordynujemy działania jako MDR Officer

Regulacje dotyczące obowiązkowego raportowania MDR należą do jednych z najbardziej złożonych w polskim systemie podatkowym. Same Objaśnienia Ministerstwa Finansów zawierają ponad 100 stron – przy czym resort zapowiada ich dalszą aktualizację. Dlatego przejmujemy od naszych klientów część obowiązków związanych z koordynowaniem procesu raportowania. 

Jako MDR Officer: 

• analizujemy przesłane przez klientów informacje pod kątem kwalifikacji uzgodnień jako schematów podatkowych,
• weryfikujemy, czy schemat podatkowy podlega raportowaniu, 
• przygotowujemy informacje do raportowania MDR, 
• wskazujemy podmioty odpowiedzialne za raportowanie oraz terminy raportowania,
• przygotowujemy odpowiedzi na wezwania Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.

Zakres zadań świadczonych w ramach usługi MDR Officer nie obejmuje prac administracyjnych oraz archiwizacji dokumentów.

Dlaczego przy weryfikacji obowiązku raportowania schematów podatkowych warto skorzystać ze wsparcia ekspertów RSM Poland?

Ze względu na specyfikę polskich przepisów, w przypadku analizy schematów podatkowych wsparcie doradcy podatkowego okazuje się często niezbędne. Działający w Polsce podatnicy mogą bowiem napotkać szereg problemów, wśród których największymi są:

• trudności w interpretacji oraz w praktycznym stosowaniu przepisów o raportowaniu schematów podatkowych (MDR); 
• szeroki zakres stosowania przepisów o schematach podatkowych (MDR), które dotyczą prawie wszystkich rodzajów podatków oraz każdego pracownika i każdego działu; 
• różnice pomiędzy przepisami Dyrektywy (DAC 6) i przepisami polskimi, jak i przepisami obowiązującymi w innych krajach UE;
• konieczność przeprowadzania analiz na bieżąco, ze względu na ustawowe terminy raportowe;
• duża aktywność organów podatkowych w zakresie analizowania zaraportowanych schematów podatkowych i rosnąca liczba wezwań w tym zakresie;
• wysokie sankcje i ryzyko osobiste członków zarządu oraz pracowników, związane z naruszeniem przepisów dotyczących raportowania schematów podatkowych.

Zobacz nagranie webinaru

Podczas webinaru Monika Smaga oraz Ewelina Karlińska opowiedziały jak wygląda raportowanie schematów podatkowych w praktyce.