Rozliczanie krajowego podatku minimalnego

Krajowy podatek minimalny został formalnie wprowadzony w Polsce w 2022 r., jednak ustawodawca zawiesił jego obowiązywanie na dwa lata. Oznacza to, że 2024 r. jest pierwszym rokiem, za który przedsiębiorcy muszą rozliczyć się zgodnie z art. 24ca ustawy o CIT.

Głównym celem krajowego podatku minimalnego jest zagwarantowanie, że firmy prowadzące działalność w Polsce, nawet jeśli wykazują niskie dochody lub straty, odprowadzą minimalny podatek do budżetu państwa. Regulacja ta ma przeciwdziałać sytuacjom, w których podmioty generujące wysokie przychody nie płacą podatku dochodowego, np. w wyniku stosowania różnych optymalizacji podatkowych czy ponoszenia znaczących kosztów operacyjnych.

Nowy obowiązek podatkowy – kto musi zapłacić krajowy minimalny podatek dochodowy CIT?

Do zapłaty krajowego podatku minimalnego, po spełnieniu jednego z dwóch kryteriów, zobowiązani są:

• polscy rezydenci podatkowi,
• nierezydenci, którzy prowadzą działalność w Polsce poprzez zagraniczny zakład  (w zakresie, w jakim osiągane przychody i ponoszone straty są związane z działalnością tego zakładu),
• podatkowe grupy kapitałowe. 

Przepisy przewidują jednak szereg wyłączeń – np. dla małych podatników, przedsiębiorstw finansowych, nowych firm, czy też spółek wchodzących w skład grupy co najmniej dwóch spółek (w których przypadku rozliczenie podatku minimalnego nie będzie obowiązkowe po spełnieniu dodatkowych warunków).

Podatek minimalny obejmuje tych podatników, którzy spełniają przynajmniej jedno z dwóch kryteriów:

• ponieśli stratę ze źródeł przychodów innych niż zyski kapitałowe, lub
• osiągnęli rentowność nieprzekraczającą 2% – przy czym wskaźnik ten jest obliczany jako stosunek dochodów do przychodów ze źródeł innych niż zyski kapitałowe. 

Warto zaznaczyć, że kalkulacja straty i wskaźnika rentowności różni się od zasad stosowanych w podatku dochodowym od osób prawnych, ponieważ przepisy przewidują określone wyłączenia, które należy uwzględnić w obliczeniach.

Wsparcie doradców podatkowych w zakresie podatku minimalnego

Ze względu na niejasne przepisy, możliwość kalkulacji podstawy opodatkowania na dwa sposoby oraz brak objaśnień Ministerstwa Finansów, weryfikacja konieczności wypełnienia obowiązków w zakresie kalkulacji i zapłaty krajowego podatku minimalnego za dany rok podatkowy może przysporzyć polskim podatnikom wiele problemów. Tym bardziej, że, w praktyce, do rozliczeń zgodnie z art. 24ca ustawy o CIT wymagana jest nie tylko znajomość przepisów i umiejętność ich właściwej interpretacji, ale i wiedza z obszaru analizy finansowej.

RSM oferuje profesjonalne doradztwo podatkowe dla firm obejmujące kompleksowe wsparcie, które pozwoli Ci uniknąć wielu potencjalnych problemów.

Krajowy podatek minimalny – jak eksperci RSM Poland pomagają podatnikom?

• Udostępniamy Państwu Kalkulator podatku minimalnego oraz, w razie wątpliwości, zapewniamy wsparcie merytoryczne naszych doradców podatkowych.
• Oferujemy kompleksowe wsparcie:
  • Weryfikujemy, czy Państwa spółka może skorzystać z któregoś z wyłączeń z opodatkowania podatkiem minimalnym.
  • Dokonujemy kalkulacji progu rentowności 2%, z uwzględnieniem wszelkich możliwych wyłączeń .
  • Obliczamy podstawę opodatkowania krajowego podatku minimalnego w dwóch wariantach – klasycznym lub uproszczonym – dostosowując metodologię do specyfiki działalności firmy, z uwzględnieniem wszelkich możliwych odliczeń (np. ulgi B+R).
  • Ustalamy kwotę krajowego podatku minimalnego podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego.
  • Oferujemy pomoc w raportowaniu i składaniu deklaracji, która obejmuje kompleksowe wsparcie przy przygotowywaniu niezbędnej dokumentacji.

Dlaczego warto skorzystać ze wsparcia doradców podatkowych RSM Poland przy weryfikacji obowiązku kalkulacji podatku minimalnego?

Pierwsze rozliczenie krajowego podatku minimalnego stanowi wyzwanie dla wielu firm, ponieważ przepisy są nowe i skomplikowane. W RSM Poland doskonale rozumiemy, że proces weryfikacji obowiązku kalkulacji może budzić wątpliwości, zwłaszcza w kontekście dostępnych wyłączeń, metodologii obliczeń oraz wpływu na bieżące rozliczenia CIT. 

Nasz zespół ekspertów pomoże Państwa spółce przejść przez ten proces sprawnie, oferując kompleksową analizę, precyzyjne obliczenia oraz praktyczne wsparcie w interpretacji przepisów.

Jeśli mają Państwo dodatkowe pytania lub chcą skorzystać z naszego wsparcia, zachęcamy do kontaktu – chętnie omówimy oferowane przez nas spersonalizowane rozwiązania dostosowane do potrzeb Państwa spółki.