Opodatkowanie WHT w przypadku pożyczki od podmiotu zagranicznego

Czas czytania: 2 minuty.

Jedną z form finansowania dłużnego działalności gospodarczej prowadzonej w Polsce są pożyczki środków pieniężnych od innych podmiotów prowadzących działalność biznesową. Finansowanie dłużne niekoniecznie musi być realizowane z wykorzystaniem instytucji bankowych. Polskie przedsiębiorstwa będące częścią międzynarodowych grup kapitałowych, finansując działalność gospodarczą nierzadko korzystają z pożyczek jako formy finansowania. 

Opodatkowanie podatku u źródła – co mówią polskie przepisy?

Zgodnie z aktualnymi przepisami Ustawy o Podatku Dochodowym od Osób Prawnych, w sytuacji, gdy pożyczkodawcą jest podmiot zagraniczny, wypłata odsetek z tytułu zaciągniętej pożyczki jest opodatkowana zryczałtowaną stawką podatku w wysokości 20% uzyskanego przychodu. 

Z uwagi na fakt, że podatnikiem w tym przypadku będzie pożyczkodawca nieposiadający nieograniczonego obowiązku podatkowego w Polsce, obowiązek pobrania i odprowadzenia podatku do właściwego organu podatkowego (przyjęcie roli płatnika) spoczywa na polskim pożyczkobiorcy. Zgodnie z wolą ustawodawcy, termin zapłaty podatku u źródła (WHT) upływa siódmego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. 

Obowiązek podatkowy determinowany jest przez dzień dokonania płatności. Nieistotny będzie więc dzień naliczenia odsetek przez pożyczkobiorcę. W przypadku WHT wiążący jest zatem moment wypłaty należności na rzecz podmiotu zagranicznego.

Podatek u źródła wpłacany przez podatników podatku CIT rozliczany jest w Polsce przez specjalnie wyznaczony do tego zadania urząd skarbowy – Lubelski Urząd Skarbowy w Lublinie. Polskie przedsiębiorstwa – poza dotrzymaniem ustawowego terminu płatności – zobowiązane są także do tego, aby po zakończeniu roku podatkowego składać do administracji skarbowej stosowne deklaracje podatkowe, ujawniające te dokonane płatności, które podlegały obowiązkowi opodatkowania podatkiem u źródła w Polsce.