Źródła prawa w odniesieniu do podatku u źródła

Czas czytania: 2 minuty.

Przepisy regulujące rozliczenie podatku u źródła (ang. withholding tax, WHT) można znaleźć nie tylko w polskich ustawach o podatku dochodowym, ale także w dyrektywach unijnych, które – po spełnieniu przez podatnika konkretnych warunków – przewidują zwolnienie z WHT w przypadku płatności w ramach Unii Europejskiej i Europejskiego Obszaru Gospodarczego oraz zawieranych między państwami umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Jak umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania wpływają na rozliczenie podatku?

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) niosą ze sobą liczne korzyści w odniesieniu do podatku u źródła. Ograniczają liczbę przypadków, w których należy opodatkować dochód nierezydenta, obniżają stawki podatku bądź całkowicie zwalniają z opodatkowania w Polsce. Dlatego też zagraniczni przedsiębiorcy rozliczający dochód uzyskany w Polsce powinni stosować polskie przepisy dotyczące WHT zawsze z uwzględnieniem ewentualnych wyjątków wynikających z UPO.

Jak uniknąć podwójnego opodatkowania: warunki zastosowania zapisów UPO

Podatnicy mogą skorzystać z (często preferencyjnych) przepisów umów o unikaniu podwójnego opodatkowania pod warunkiem spełnienia wszystkich następujących wymogów:

• uzyskania od kontrahenta certyfikatu rezydencji podatkowej,
• dochowania tzw. należytej staranności przy weryfikacji warunków do zastosowania obniżonej stawki WHT lub zwolnienia.

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią

Jeśli chodzi o potencjalne podwójne opodatkowanie szczególnie interesującym przypadkiem jest kwestia opodatkowania podatkiem u źródła należności wypłacanych na rzecz rezydentów Wielkiej Brytanii. 

Jako że Wielka Brytania nie należy już do Unii Europejskiej, nie stosuje się już przepisów dyrektyw unijnych w odniesieniu do transakcji z tym krajem, co oznacza, że polscy płatnicy nie będą mogli stosować zwolnień w WHT wynikających z przepisów UE. Brexit nie naruszył jednak przepisów umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, co oznacza, że – po spełnieniu wymienionych wcześniej warunków stosowania zapisów UPO – również w przypadku należności na rzecz podmiotów brytyjskich można zastosować preferencyjne przepisy wskazane w UPO PL-UK.